Prodej kryptoměny nebo její směna za jiné aktivum se v České republice považuje za přijem z příležitostné činnosti. Roční zisk z těchto transakcí přesahující 30 000 Kč je daňově povinný. Daňové přiznání se podává za kalendářní rok, a to nejpozději do 1. dubna roku následujícího. Pro přesný výpočet zisku je nutné vést evidenci všech nákupních a prodejních transakcí.
Základem daně je rozdíl mezi prodejní a nákupní cenou aktiva. Pro stanovení zisku z každé transakce se v českém prostředí standardně používá metoda FIFO (First-In, First-Out). To znamená, že první nakoupené jednotky kryptoměny jsou považovány za první prodané. Prodej kryptoměny po více než 12 měsících držení může být za specifických podmínek od daně osvobozen. Základní sazba daně z příjmu fyzických osob je 15 %.
Daňové povinnosti se vztahují i na příjmy z těžby kryptoměn nebo poskytování likvidity. Tyto činnosti jsou často hodnoceny jako podnikatelská činnost, což s sebou nese povinnost vést účetnictví a odvádět daň z příjmů právnických osob se sazbou 19 %. Přesná evidence všech kryptoměnových transakcí je pro splnění daňových povinností v ČR nezbytná.
Praktický postup pro daňové přiznání kryptoměn
Pro daň z příjmu z kryptoměn v ČR platí jednotná sazba 15 % pro fyzické osoby. Zdanění se vztahuje na zisk, nikoli na celkový obrat transakce. Zisk vypočítáte jako rozdíl mezi prodejní cenou a pořizovací cenou kryptoměny. Příklad: Koupíte 1 BTC za 600 000 Kč a později jej prodáte za 900 000 Kč. Váš zdanitelný zisk je 300 000 Kč a daňová povinnost činí 45 000 Kč.
Důsledné vedení evidence všech transakcí je základem pro správné daňové přiznání. Evidentujte si datum, typ transakce, objem, pořizovací a prodejní cenu v Kč. Tento přehled vám umožní přesně určit daň ze zisku a připravit podklady pro finanční úřad. Pro komplexní správu zvažte využití specializovaného softwaru na sledování kryptoměnových portfolií.
Daňové povinnosti se týkají také příjmů z těžby, stakingu nebo úroků z DeFi protokolů. Tyto příjmy se daní jako příjem ze samostatné činnosti. Roční příjmy z těchto aktivit do 15 000 Kč jsou od daně osvobozeny. Při vyšších částkách musíte podat daňové přiznání a případně se zaregistrovat jako plátce DPH, pokud obrat za posledních 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců přesáhl 2 miliony Kč.
Daňové závazky vznikají při prodeji kryptoměny za koruny nebo její směně za jinou kryptoměnu, zboží či služby. Příklad směny: Výměna 0,5 ETH za určité množství BTC se považuje za zdanitelný úkon. Zdaní se zisk z původně nakoupeného ETH. Daňové přiznání se podává jednou ročně, obvykle do 1. dubna. Při podání elektronicky máte prodlouženou lhůtu do 1. července.
Kdy vzniká daň
Daňová povinnost z kryptoměn v ČR vzniká až v okamžiku prodeje kryptoměny za koruny nebo její výměny za jiné zboží či službu. Pouhý nákup nebo držení kryptoměny se pro daňové účely v české republice nezdaní. Zdaňován je až rozdíl mezi pořizovací cenou a prodejní cenou, tedy váš čistý zisk.
Praktické příklady vzniku zdanitelného příjmu
Představte si, že nakoupíte Bitcoin za 500 000 Kč a později jej prodáte za 800 000 Kč. V tomto případě je váš zdanitelný příjem 300 000 Kč. Stejný princip platí při směně jedné kryptoměny za druhou. Pokud svůj Bitcoin vyměníte za Ethereum, transakce se považuje za prodej a musíte zhodnotit zisk či ztrátu z této transakce. Při nákupu kávy za kryptoměnu také realizujete zdanitelný příjem z rozdílu mezi pořizovací a prodejní hodnotou.
Evidence transakcí a podání přiznání
Pro správné určení daně je zásadní vést podrobnou evidenci všech kryptoměnových transakcí. Evidence by měla obsahovat datum, typ transakce, objem, pořizovací a prodejní cenu v Kč. Daň z příjmu se platí pouze v případě, že celkový čistý zisk z všech transakcí za zdaňovací období přesáhne 30 000 Kč. Daňové přiznání se podává jednou ročně, a to za všechny transakce z předchozího kalendářního roku. Pro složité případy, jako je mining nebo staking, doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem specializovaným na kryptoměnové závazky.
Výpočet daňového základu
Pro výpočet daně z kryptoměn v ČR sečtěte všechny příjmy z prodeje nebo směny kryptoměn za zdaňovací období a odečtěte souhrn vynaložených výdajů. Daňový základ je tento rozdíl, přičemž daňová povinnost vzniká pouze při kladném výsledku. Pro každou zdanitelnou transakci musíte prokázat pořizovací cenu aktiva.
Evidence všech transakcí je zásadní. Vedení podrobného účetnictví transakcí zahrnuje:
- Datum a čas nákupu či přijetí kryptoměny.
- Pořizovací cenu v Kč (včetně poplatků).
- Datum a čas prodeje nebo směny.
- Prodejní cenu v Kč (po odečtení poplatků).
- Vypočtený zisk nebo ztrátu z každé operace.
Při směně jedné kryptoměny za druhou (např. Bitcoin za Ethereum) se jedná o zdanitelný úkon. Příjem se rovná tržní hodnotě přijaté kryptoměny v okamžiku transakce. Výdaj je pořizovací cena původní kryptoměny. Příklad: Koupíte Bitcoin za 500 000 Kč. Později jej vyměníte za Ethereum, jehož hodnota je v tu chvíli 600 000 Kč. Váš zdanitelný zisk z této směny je 100 000 Kč.
Výdajem je primárně pořizovací cena kryptoměny. Finanční správa ČR dále uznává jako výdaj i odměnu za vytěžení bloku nebo poplatky za transakci. Pokud nelze prokázat konkrétní pořizovací cenu, považuje se za výdaj nulová hodnota, což znamená zdanění celého příjmu. Pro kryptoměny získané před rokem 2021, kdy nebyla jasná legislativa, doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem kvůli stanovení výdajů.
Výsledný daňový základ zahrnuje součet zisků ze všech jednotlivých transakcí za rok. Z tohoto základu se pak platí daň sazbou 15 % (23 % pro základ přesahující 1 580 544 Kč v roce 2024). Ztráty z jedné transakce můžete odečíst od zisků z jiné, čímž snížíte celkovou daňovou povinnost. Nezapomeňte, že povinnost podat daňové přiznání máte i v případě, že jste transakce prováděli přes zahraniční burzy.
Podání daňového přiznání
Daňové přiznání k daním z příjmů fyzických osob podávejte elektronicky prostřednictvím portálu MojeDaně nebo Finanční správy ČR, a to nejpozději do 1. dubna příslušného roku; při zastoupení daňovým poradcem se lhůta prodlužuje do 1. července. Pro zdanění kryptoměn využijte formulář, který obsahuje přílohu č. 2, určenou pro zápis příjmů z převodu majetku. Do této přílohy systematicky přehledem zapište každou zdanitelnou transakci kryptoměn, včetně data, objemu, pořizovací ceny a výnosu.
Evidence transakcí a daňová sazba
Kompletní evidence všech transakcí je základem pro správné vyplnění přiznání. U každé transakce musíte prokázat pořizovací cenu kryptoměny, což je klíčové pro výpočet zisku. Výsledný zdanitelný zisk z kryptoměnových operací se pak příčítá k dalším příjmům a podléhá standardní 15% nebo 23% sazbě daně z příjmu v závislosti na výši vašeho celkového příjmu. Pro dlouhodobý držební zisk platí speciální režim.
| Prodej za koruny | Zdanitelný zisk = Prodejní cena – Pořizovací cena | Doklad o nákupu a prodeji |
| Výměna za jinou kryptoměnu | Zdanitelný zisk = Hodnota přijaté kryptoměny – Pořizovací cena původní kryptoměny | Hodnoty obou kryptoměn v okamžiku transakce |
| Nákup zboží nebo služeb | Zdanitelný zisk = Hodnota zboží/služby – Pořizovací cena kryptoměny | Doklad o nákupu kryptoměny a faktura za zboží |
Při podpisu daňového přiznání deklarujete úplnost a pravdivost údajů. Finanční úřad v České republice má právo provést kontrolu do 3 let od podání, a proto si veškeré záznamy z kryptoměnových transakcí a podklady pro daňové účetnictví uschovejte. Nezapomeňte, že zdanění se vztahuje pouze na zisk, nikoli na celkový příjem z prodeje.
